8.25% 利得稅方案下的香港中小企節稅攻略
由黎裕衡會計師事務所撰寫｜稅務 · 顧問
前言：專為中小企而設的稅務優惠制度
如果你在香港經營中小企（SME），你需要了解一項重要的稅務政策 —— 香港兩級制利得稅制度。
該制度自 2018 年實施，目的是減輕中小企稅務負擔，維持香港作為低稅率營商地區的競爭優勢。合資格企業在首 HK$2,000,000 的應評稅利潤上，僅需繳納 8.25% 的利得稅，相較於標準稅率 16.5%，可節省可觀稅款。
本文將為你全面解說這項香港中小企稅務優惠的操作方式、適用條件，以及常見錯誤與應對建議。
- 兩級制利得稅制度簡介
香港的兩級制利得稅制度適用於公司及獨資或合夥業務，自 2018/19 課稅年度起生效。
實體類型 | 首 HK$2,000,000 應評稅利潤 | 超出部分 |
有限公司 | 8.25% | 16.5% |
獨資或合夥業務 | 7.5% | 15% |
換言之，首 HK$2,000,000 的利潤稅率僅為標準稅率的一半。這是亞洲地區最具吸引力的中小企稅務優惠政策之一。
- 為什麼這制度對你的業務非常重要
香港不少中小企經營利潤微薄，而兩級制制度正是針對這些企業設計，有助於提升現金流、擴展營運及再投資。
加上香港沒有：
- 增值稅（VAT）
- 資本增值稅（Capital Gains Tax）
- 股息及利息的預扣稅（Withholding Tax）
這使得 8.25% 的利得稅 成為中小企業拓展的絕佳條件。
- 誰可以受惠？詳解合資格條件
要享有這項制度的低稅率，你必須：
✅ 在香港從事業務、專業或行業；
✅ 在報稅時於《利得稅報稅表》中作出選擇（elect）；
✅ 若屬關連實體集團，每個課稅年度只能有一間實體選擇使用該稅率。
如未作出選擇，稅務局將自動套用16.5% 的標準稅率。請注意：選擇不能追溯申請。
- 什麼是「關連實體」？
下列情況構成「關連實體」：
- 同一人士擁有多間公司（持有超過 50% 控制權）
- 公司之間有直接或間接持股關係
- 公司之間共享董事、控制或實際管理權
如果你在香港擁有多間公司，需審慎選擇哪一間公司適用低稅率。
- 常見錯誤
❌ 忘記在報稅表中勾選稅率選項
如未作出明確選擇，稅務局將套用全額稅率。
❌ 錯選集團內的公司
不少企業誤選小型公司（以為可節最多稅），但實際上，選擇大型盈利公司可能更節稅。
❌ 忽略關連休眠公司
即使其他公司未有經營活動，只要存在於集團結構內，亦可能影響資格。
- 中小企的稅務規劃建議
✅ 年度審視集團架構
✅ 預早計劃選擇安排
✅ 妥善保存申報文件
✅ 諮詢專業會計師意見
若你涉獵跨境架構、IP 持股公司或外資注資項目，請務必交由專業人士處理。
- 實例分析：經修正的節稅計算
你擁有：
- 公司 A：利潤 HK$1.6M
- 公司 B：利潤 HK$3.8M
- 兩者為關連實體
選擇 A 公司（HK$1.6M 享 8.25%）
- A 公司：HK$1.6M × 8.25% = HK$132,000
- B 公司：HK$3.8M × 16.5% = HK$627,000
- 總稅款 = HK$759,000
選擇 B 公司（首 2M 享 8.25%，其餘 16.5%）
- B 公司：HK$2M × 8.25% = HK$165,000；HK$1.8M × 16.5% = HK$297,000 → 總稅 HK$462,000
- A 公司：HK$1.6M × 16.5% = HK$264,000
- 總稅款 = HK$726,000
✅ 最佳選擇：B 公司 → 節稅 HK$33,000
總結：在本例中，選擇盈利較高的公司更為有利。
- 為何選擇 Y. H. Lai & Co.？
我們專注服務香港中小企及海外投資者，協助你合法節稅、合規申報。
我們提供：
✔️ 兩級制利得稅選擇與申報支援
✔️ 集團結構分析與稅務風險管理
✔️ 稅務 + 審計 + 會計 整合服務
✔️ 符合香港稅務條例及 BEPS 2.0 標準的規劃
- 常見問題（FAQ）
💬 獨資業務可享用此制度嗎？
可以，首 HK$2M 可享 7.5% 稅率，超出部分則為 15%。
💬 每年可否轉換適用公司？
可以。每個課稅年度可選擇不同關連公司使用優惠，但仍只限一間。
💬 公司若錄得虧損，是否仍可受惠？
不可以。制度只減免「利潤稅」，對虧損公司當年度無實際作用，但可規劃未來選擇。
- 結語：不要錯過應有的稅務優惠
8.25% 的稅率 是本地稅制中最吸引中小企的措施之一，但卻經常被忽視或誤用。
一旦未有妥善安排，可能會多付稅款，甚至遭稅局查核。
我們的團隊可助你提前規劃、正確選擇，爭取最大稅務利益。
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⚠️ 免責聲明
本文僅作一般資訊用途，並不構成具體法律、稅務或會計建議。請根據實際情況諮詢專業顧問。