8.25% 利得税方案下的香港中小企业节税攻略
由黎裕衡会计师事务所撰写｜税务 · 顾问
前言：专为中小企业而设的税务优惠制度
如果你在香港经营中小企业（SME），你需要了解一项重要的税务政策 —— 香港两级制利得税制度。
该制度自 2018 年实施，目的是减轻中小企业税务负担，维持香港作为低税率营商地区的竞争优势。合资格企业在首 HK$2,000,000 的应评税利润上，仅需缴纳 8.25% 的利得税，相较于标准税率 16.5%，可节省可观税款。
本文将为你全面解说这项香港中小企业税务优惠的操作方式、适用条件，以及常见错误与应对建议。
- 两级制利得税制度简介
香港的两级制利得税制度适用于公司及独资或合伙业务，自 2018/19 课税年度起生效。
实体类型 | 首 HK$2,000,000 应评税利润 | 超出部分 |
有限公司 | 8.25% | 16.5% |
独资或合伙业务 | 7.5% | 15% |
换言之，首 HK$2,000,000 的利润税率仅为标准税率的一半。这是亚洲地区最具吸引力的中小企业税务优惠政策之一。
- 为什么这制度对你的业务非常重要
香港不少中小企业经营利润微薄，而两级制制度正是针对这些企业设计，有助于提升现金流、扩展运营及再投资。
加上香港没有：
- 增值税（VAT）
- 资本增值税（Capital Gains Tax）
- 股息及利息的预扣税（Withholding Tax）
这使得 8.25% 的利得税 成为中小企业拓展的绝佳条件。
- 谁可以受惠？详解合资格条件
要享有这项制度的低税率，你必须：
✅ 在香港从事业务、专业或行业；
✅ 在报税时于《利得税报税表》中作出选择（elect）；
✅ 若属关联实体集团，每个课税年度只能有一间实体选择使用该税率。
如未作出选择，税务局将自动套用16.5% 的标准税率。请注意：选择不能追溯申请。
- 什么是“关联实体”？
下列情况构成“关联实体”：
- 同一人士拥有多间公司（持有超过 50% 控制权）
- 公司之间有直接或间接持股关系
- 公司之间共享董事、控制或实际管理权
如果你在香港拥有多间公司，需审慎选择哪一间公司适用低税率。
- 常见错误
❌ 忘记在报税表中勾选税率选项
如未作出明确选择，税务局将套用全额税率。
❌ 错选集团内的公司
不少企业误选小型公司（以为可节最多税），但实际上，选择大型盈利公司可能更节税。
❌ 忽略关联休眠公司
即使其他公司未有经营活动，只要存在于集团结构内，亦可能影响资格。
- 中小企业的税务规划建议
✅ 年度审视集团架构
✅ 预早计划选择安排
✅ 妥善保存申报文件
✅ 咨询专业会计师意见
若你涉猎跨境架构、IP 持股公司或外资注资项目，请务必交由专业人士处理。
- 实例分析：经修正的节税计算
你拥有：
- 公司 A：利润 HK$1.6M
- 公司 B：利润 HK$3.8M
- 两者为关联实体
选择 A 公司（HK$1.6M 享 8.25%）
- A 公司：HK$1.6M × 8.25% = HK$132,000
- B 公司：HK$3.8M × 16.5% = HK$627,000
- 总税款 = HK$759,000
选择 B 公司（首 2M 享 8.25%，其余 16.5%）
- B 公司：HK$2M × 8.25% = HK$165,000；HK$1.8M × 16.5% = HK$297,000 → 总税 HK$462,000
- A 公司：HK$1.6M × 16.5% = HK$264,000
- 总税款 = HK$726,000
✅ 最佳选择：B 公司 → 节税 HK$33,000
总结：在本例中，选择盈利较高的公司更为有利。
- 为什么选择 Y. H. Lai & Co.？
我们专注服务香港中小企业及海外投资者，协助你合法节税、合规申报。
我们提供：
✔️ 两级制利得税选择与申报支援
✔️ 集团结构分析与税务风险管理
✔️ 税务 + 审计 + 会计 一站式服务
✔️ 符合香港税务条例及 BEPS 2.0 标准的规划
- 常见问题（FAQ）
💬 独资业务可享用此制度吗？
可以，首 HK$2M 可享 7.5% 税率，超出部分则为 15%。
💬 每年可否转换适用公司？
可以。每个课税年度可选择不同关联公司使用优惠，但仍只限一间。
💬 公司若录得亏损，是否仍可受惠？
不可以。制度只减免“利润税”，对亏损公司当年度无实际作用，但可规划未来选择。
- 结语：不要错过应有的税务优惠
8.25% 的税率 是本地税制中最吸引中小企业的措施之一，但却经常被忽视或误用。
一旦未有妥善安排，可能会多付税款，甚至遭税务局查核。
我们的团队可助你提前规划、正确选择，争取最大税务利益。
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本文仅作一般资讯用途，并不构成具体法律、税务或会计建议。请根据实际情况咨询专业顾问。